Как отразить переход права собственности в контракте на импорт в целях учета расходов?

Comments

• mari1967, добрый день. Переход права собственности прямо прописывается в контракте, если это не прописано, то действуют в соответствии с правом того государства, которое применяется к сторонам к контакте, т.е. если в контакте прописано, что стороны выбрали право Российской Федерации. По общему правилу, установленному в пункте 1 статьи 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. При этом согласно пункту 1 статьи 224 ГК РФ передачей признается вручение вещи приобретателю, а также сдача перевозчику для отправки приобретателю.
  Также стоимость в рубли за товар нужно пересчитывать на дату перехода права собственности.
  Ваш вопрос звучит, как отразить все расходы, связанные с поставкой товара.
  Ваши проводки
  дб 15 кт 60 отражена контрактная стоимость на дату перехода права собственности
  дб 15 кт 76 включены в стоимость товара затраты на транспортировку
  дб 76 кт 51 перечислены пошлины и сбор на таможню
  дб 68 кт 51 уплачен НДС за ввоз
  дб 15 кт 76 в стоимость включена, уплаченная стоимость
  дб 19 кт 68 отражен, уплаченный НДС
  дб 15 кт 60 (76) учтены прочие расходы связанные с транспортировкой
  На дату фактического поступления товара к вам
  дб 41 кт 15 приняты импортные товары
  дб 68 кт 19 принят к вычету НДС
  
  Итого права собственности может перейти к вам в месте отгрузки, например в Китае, а другие расходы, связанные с перевозкой возникнут позже, когда контейнер придет в порт, через 1,5 месяца, и расходы вы принимать будете по факту наступления события.
• mari1967, 
  Добрый день.
  

  Цитата: Если мы в контракте отразим что переход права собственности осуществляется  по дате ГТД - сможем ли принять все транспортные расходы для НУ?

  Транспортно-заготовительные расходы принимаются для НУ при наличии подтверждающих документов от поставщиков этих "расходов", и относятся к ним расходы, связанные с приобретением МПЗ, - доставка, страховка, таможенные пошлины, вознаграждение посреднику (п. 70 Методических указаний по учету МПЗ, п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ). Относятся чаще на себестоимость приобретенных товаров или могут списываться по среднему проценту (Письмо Минфина от 28.10.2015 N 03-03-06/61957). Переход права собственности тут повлияет только на курс валюты, если оплата в валюте.
• КатеринаЛеонова, спасибо за ответ. Если я правильно понимаю, то эти проводки нужно использовать если право собственности на МПЗ  в контракте не указано и тогда применяем  переход  по Инкотермсу . т.е.в момент передачи перевозчику ( в нашем случае  на заводе поставщика) или если в контракте указано что право собственности передача перевозчику. Если же мы указываем  по дате ГТД, т.е. уже при растаможке -  то счет 15 нам уже не нужно использовать. Может я не очень понятно написала , но вопрос был в принципе о том, можно ли указать в контракте переход права собственности для БУ и НУ учета такой ( по дате ГТД), чтобы не заморачиваться 15 счетом и не учитывать , если этого товары - в пути.  А если переход права собственности будет происходить уже на территории России, то правомерно ли учитывать транспортные расходы, когда товар по БУ и НУ еще не наш. Может ,конечно, глупость спрашиваю, но вот не очень в теме этой.
  
  Надежный друг, спасибо. Только все равно не поняла - если у нас право собственности по БУ и НУ  на МПЗ еще не наступило  (наступит только при растаможке уже на территории РФ)  - мы сможем транспортные расходы включить в стоимость товара? Извините, если написала глупость😀
• mari1967, даже если в контракте не написано конкретно момент права перехода собственности, то нужно руководствоваться законом РФ. Момент перехода права собственности - это момент передачи товара получателю или перевозчику. Вы покупаете за границей, вы используете ИНКОТЕРМС, и там вы выбираете условия поставки FOB, EXW, FCA они все в целом показывают, что момент права собственности наступил при отгрузке, за границей.
  
  У вас другие расходы еще не наступили (доставка, таможня)
  
  Отвечая на ваш вопрос можно ли все принять к расходу, когда товар придет по ГТД? Нет, нельзя если указаны условия поставки FOB, FCA, EXW
  
  Если бы вы ставили условия поставки DDP - что означает, что товар ваш когда он прошел уже все процедуры по доставке и таможенному оформлению, то можно. Но тогда это по сути вы купили товар в РФ и имеете просто его конечную стоимость, и эта поставка не сильно отличается от обычных сделок купли продажи между двумя контрагентами. Цена будет выше не такая как при FCA.
  
  Выбирая работу напрямую с заводом или поставщиком за границей, в первую очередь хочется знать и управлять расходами на доставку, знать истинную себестоимость.
  
  Поэтому это процесс долгий от момента отгрузки с завода до вашего склада, затраты и переходы права - эо разные события и между ними может пройти 2 месяца (в зависимости как везут товар)
• КатеринаЛеонова,  Правила ИНКОТЕРМС регулируют только риски случайной гибели и повреждения товара, объем и момент исполнения сторонами международного контракта своих обязательств по поставке товара, но не момент перехода права собственности.  Поэтому, по-моему, нельзя утверждать, что если у нас  FCA, то право собственности на товар уже перешло в момент передачи перевозчику  - мы можем  (но не уверена в этом, поэтому и задала вопрос на форуме) установить переход право собственности гораздо позже - например при оформлении ГТД. Но - сможем ли мы при этом принять все транспортные расходы, т.к. мы их будем оплачивать, но не иметь на данный момент право собственности на этот товар. Вот в чем вопрос.
• mari1967, мы с вами с этого начали "По общему правилу, установленному в пункте 1 статьи 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. При этом согласно пункту 1 статьи 224 ГК РФ передачей признается вручение вещи приобретателю, а также сдача перевозчику для отправки приобретателю"
  те право перехода собственности мы устанавливаем согласно ГК РФ. Далее вопрос, а где это место передачи? Тут подключается ИНКОТЕРМС.
  
  Или в контракте могут быть предусмотрены иные условия перехода права собственности, например, с момента пересечения таможенной границы или оплаты товара.
  
  "Но Минфин России и ФНС поддерживают точку зрения о том, что для целей налогообложения организация вправе учесть затраты только тогда, когда она является собственником товара.
  Это имеет отношение не только к внешнеторговой деятельности, но и к деятельности на территории РФ. Если у налогоплательщика возникают затраты на содержание, транспортировку, страховку "чужого" товара, то, по мнению контролирующих органов, ему следует предъявить их к оплате контрагенту - собственнику имущества. Владелец вправе учесть у себя затраты для целей налогообложения, связанные исключительно с принадлежащим ему на праве собственности товаром.
  19.03.2007 N 03-03-06/1/157.
  
  Примечание. Если предъявить затраты к возмещению контрагенту не получится, то понесенные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль по товару, не принадлежащему налогоплательщику на праве собственности, учесть без налоговых рисков не удастся.
  
  Если обратиться к экспортным сделкам, то установление момента перехода права собственности не столь актуально, как при импортных операциях, в связи с применением общих правил российского гражданского законодательства, регулирующих правоотношения сторон по договору поставки.
  Однако и в этом случае для снижения гражданско-правовых и налоговых рисков будет нелишним урегулировать не только условия поставки, но и момент перехода права собственности"
  "Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
  (Мамина И.Л.)
  ("АйСи Групп", 2011)
• КатеринаЛеонова, это да. Теперь понятно - для того,чтобы учесть все дополнительные расходы товар должен быть в собственности.
• mari1967, 
  Добрый день.
  Конечно, вы транспортные расходы будете плюсовать к себестоимости товара, принятого к учету, когда он уже ваш, но для этого не имеет значение дата оплаты этих расходов - авансом или позже, акт же выполнения доставки будет вряд ли раньше поступления товара. По крайней мере от наших перевозчиков мы его получаем по факту доставки.